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財政部 稅務(wù)總局關(guān)於延續(xù)實(shí)施上市公司股權(quán)激勵有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)
為繼續(xù)支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，現(xiàn)將上市公司股權(quán)激勵有關(guān)個(gè)人所得稅政策公告如下：
一、居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵等股權(quán)激勵（以下簡(jiǎn)稱(chēng)股權(quán)激勵），符合《財政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)於個(gè)人股票期權(quán)所得徵收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2005〕35號(hào)）、《財政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)於股票增值權(quán)所得和限制性股票所得徵收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕5號(hào)）、《財政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)於將國(guó)家自主創(chuàng)新示範區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣(guǎng)到全國(guó)範圍實(shí)施的通知》（財稅〔2015〕116號(hào)）第四條、《財政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)於完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)條件的，不併入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
二、居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩(liǎng)次以上（含兩(liǎng)次）股權(quán)激勵的，應(yīng)合併按本公告第一條規(guī)定計(jì)算納稅。
三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
特此公告。
財政部 稅務(wù)總局
2023年8月18日
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為繼續(xù)支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，現(xiàn)將上市公司股權(quán)激勵有關(guān)個(gè)人所得稅政策公告如下：
一、居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵等股權(quán)激勵（以下簡(jiǎn)稱(chēng)股權(quán)激勵），符合《財政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)於個(gè)人股票期權(quán)所得徵收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2005〕35號(hào)）、《財政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)於股票增值權(quán)所得和限制性股票所得徵收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕5號(hào)）、《財政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)於將國(guó)家自主創(chuàng)新示範區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣(guǎng)到全國(guó)範圍實(shí)施的通知》（財稅〔2015〕116號(hào)）第四條、《財政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)於完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)條件的，不併入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
二、居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩(liǎng)次以上（含兩(liǎng)次）股權(quán)激勵的，應(yīng)合併按本公告第一條規(guī)定計(jì)算納稅。
三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
特此公告。
財政部 稅務(wù)總局
2023年8月18日