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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)於落實(shí)支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)
為貫徹落實(shí)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)於小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號(hào)），進(jìn)一步支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、對(duì)個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半徵收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)不區(qū)分徵收方式，均可享受。
二、個(gè)體工商戶(hù)在預繳稅款時(shí)即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷，並在年度彙算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補。若個(gè)體工商戶(hù)從兩(liǎng)處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合併個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補。
三、個(gè)體工商戶(hù)按照以下方法計(jì)算減免稅額：
減免稅額=（個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）
四、個(gè)體工商戶(hù)需將按上述方法計(jì)算得出的減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表「減免稅額」欄次，並附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。對(duì)於通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報(bào)告表的預填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免後的稅額進(jìn)行稅款劃(huà)繳。
五、本公告自2023年1月1日起施行，2024年12月31日終止執(zhí)行。2023年1月1日至本公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶(hù)已經(jīng)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以後月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在彙算清繳時(shí)辦理退稅；也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2023年3月26日
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國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)
為貫徹落實(shí)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)於小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號(hào)），進(jìn)一步支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、對(duì)個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半徵收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)不區(qū)分徵收方式，均可享受。
二、個(gè)體工商戶(hù)在預繳稅款時(shí)即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷，並在年度彙算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補。若個(gè)體工商戶(hù)從兩(liǎng)處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合併個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補。
三、個(gè)體工商戶(hù)按照以下方法計(jì)算減免稅額：
減免稅額=（個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）
四、個(gè)體工商戶(hù)需將按上述方法計(jì)算得出的減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表「減免稅額」欄次，並附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。對(duì)於通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報(bào)告表的預填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免後的稅額進(jìn)行稅款劃(huà)繳。
五、本公告自2023年1月1日起施行，2024年12月31日終止執(zhí)行。2023年1月1日至本公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶(hù)已經(jīng)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以後月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在彙算清繳時(shí)辦理退稅；也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2023年3月26日