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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)於增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)徵管事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)
按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)於明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)1號(hào)公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)徵管事項(xiàng)公告如下：
一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免徵增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額後未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免徵增值稅。
二、適用增值稅差額徵稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額後的銷(xiāo)售額確定是否可以享受1號(hào)公告第一條規(guī)定的免徵增值稅政策。
《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的「免稅銷(xiāo)售額」相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額後的銷(xiāo)售額。
三、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，採取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤後的月租金收入未超過(guò)10萬(wàn)元的，免徵增值稅。
四、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用1號(hào)公告第一條規(guī)定的免徵增值稅政策的，納稅人可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄免稅並開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用1號(hào)公告第二條規(guī)定的減按1%徵收率徵收增值稅政策的，應(yīng)按照1%徵收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄減稅並開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
六、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年12月31日前並已開(kāi)具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票，應(yīng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)徵收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)徵收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免徵增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》「小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額」或者「未達(dá)起徵點(diǎn)銷(xiāo)售額」相關(guān)欄次；減按1%徵收率徵收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》「應(yīng)徵增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%徵收率）」相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減徵的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》「本期應(yīng)納稅額減徵額」及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
九、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預繳稅款。在預繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預徵率的預繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預徵率預繳增值稅。
十、小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅；其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定徵免增值稅。
十一、符合《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)於深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號(hào)）、1號(hào)公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用5%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》（見(jiàn)附件1）；符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)於明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2019年第87號(hào)）、1號(hào)公告規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用10%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》（見(jiàn)附件2）。
十二、納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他徵管事項(xiàng)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)於國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸(shū)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅徵管問(wèn)題的公告》（2019年第31號(hào)）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十三、納稅人按照1號(hào)公告第四條規(guī)定申請辦理抵減或退還已繳納稅款，如果已經(jīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專(zhuān)用發(fā)票追回。
十四、本公告自2023年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)於深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第14號(hào)）第八條及附件《適用加計(jì)抵減政策的聲明》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)於增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第33號(hào)）第一條及附件《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)於支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收徵收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號(hào)）第一條至第五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)於小規(guī)模納稅人免徵增值稅徵管問(wèn)題的公告》（2021年第5號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)於小規(guī)模納稅人免徵增值稅等徵收管理事項(xiàng)的公告》（2022年第6號(hào)）第一、二、三條同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：
國(guó)家稅務(wù)總局
2023年1月9日
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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)於增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)徵管事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)
按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)於明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)1號(hào)公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)徵管事項(xiàng)公告如下：
一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免徵增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額後未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免徵增值稅。
二、適用增值稅差額徵稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額後的銷(xiāo)售額確定是否可以享受1號(hào)公告第一條規(guī)定的免徵增值稅政策。
《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的「免稅銷(xiāo)售額」相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額後的銷(xiāo)售額。
三、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，採取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤後的月租金收入未超過(guò)10萬(wàn)元的，免徵增值稅。
四、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用1號(hào)公告第一條規(guī)定的免徵增值稅政策的，納稅人可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄免稅並開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用1號(hào)公告第二條規(guī)定的減按1%徵收率徵收增值稅政策的，應(yīng)按照1%徵收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄減稅並開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
六、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年12月31日前並已開(kāi)具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票，應(yīng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)徵收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)徵收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免徵增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》「小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額」或者「未達(dá)起徵點(diǎn)銷(xiāo)售額」相關(guān)欄次；減按1%徵收率徵收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》「應(yīng)徵增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%徵收率）」相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減徵的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》「本期應(yīng)納稅額減徵額」及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
九、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預繳稅款。在預繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預徵率的預繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預徵率預繳增值稅。
十、小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅；其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定徵免增值稅。
十一、符合《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)於深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號(hào)）、1號(hào)公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用5%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》（見(jiàn)附件1）；符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)於明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2019年第87號(hào)）、1號(hào)公告規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用10%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》（見(jiàn)附件2）。
十二、納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他徵管事項(xiàng)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)於國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸(shū)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅徵管問(wèn)題的公告》（2019年第31號(hào)）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十三、納稅人按照1號(hào)公告第四條規(guī)定申請辦理抵減或退還已繳納稅款，如果已經(jīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專(zhuān)用發(fā)票追回。
十四、本公告自2023年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)於深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第14號(hào)）第八條及附件《適用加計(jì)抵減政策的聲明》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)於增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第33號(hào)）第一條及附件《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)於支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收徵收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號(hào)）第一條至第五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)於小規(guī)模納稅人免徵增值稅徵管問(wèn)題的公告》（2021年第5號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)於小規(guī)模納稅人免徵增值稅等徵收管理事項(xiàng)的公告》（2022年第6號(hào)）第一、二、三條同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：
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